LO TRIBUTARIO (nº 916)

Seguridad jurídica: procedimiento recaudatorio (2)

En la Ciencia de la Hacienda se estudiaba que la elasticidad fiscal señalaba la incidencia recaudatoria de los cambios en las normas tributarias y que la sensibilidad fiscal señalaba esa incidencia respecto de la variación de circunstancias de la economía general, como la inflación. Es noticia que la recaudación tributaria aumenta muy por encima de las previsiones que hace el Ministerio de Hacienda. Pero también aumenta el déficit presupuestario y es abrumadora la deuda pública. Hay un grave desequilibrio. Con el juego de conceptos como presión fiscal (detracción tributaria del producto interior bruto; con y sin cotizaciones sociales), carga fiscal (sectorizada, individualizada) y esfuerzo fiscal (variación de la relación presión fiscal y renta), todo se confunde y se crea nuevos impuestos justificándolo en la necesidad de obtener mayor recaudación. El esfuerzo corresponde a los que tienen mayor capacidad económica expresada en el ahorro y la inversión, en el patrimonio (IP, ITSGF), ocultando que la renta está muy gravada cuando se gana (IRPF, IS) y cuando se gasta (IVA, ITP, IIEE). En la Administración, el seguimiento de la recaudación tributaria es obsesión.

La generalización de las autoliquidaciones de los impuestos hace que, en la ley de cada uno, estén fijados los tiempos de ingreso de los impuestos periódicos (IRPF, IS, IP, IVA, IIEE); para los demás (ISyD, ITPyAJD) también hay un plazo de ingreso (cf. art. 62.1 LGT). En cuanto a ingreso de liquidaciones practicadas por la Administración, hay un plazo para los impuestos que se pagan por recibo (art. 62.3 LGT), el momento para los que se pagan mediante efectos timbrados (art. 62.4 LGT); y, en general, hay un período voluntario y, cuando concluye, se inicia el período ejecutivo (art. 62.2 LGT). El retraso en el pago determina la exigencia de recargos de extemporaneidad (art. 27 LGT), de intereses de demora (art. 26 LGT) y de recargos del período ejecutivo (art. 28 LGT: ejecutivo hasta la notificación de la providencia de apremio, 5%; de apremio reducido, si se paga en el plazo señalado según el día de notificación de la providencia de apremio, 10%; de apremio ordinario: 20%). Y también hay previstas sanciones tipificadas por ingresos tardíos después del requerimiento o por actuación comprobadora (art. 191 y sig. LGT). La incidencia recaudatoria afecta, incluso, al tiempo de reclamar porque primero se paga y luego se recurre (principio: “solve et repete”). Por ese motivo la angustia recaudatoria lleva a los administrados a pedir una suspensión (art. 222 y 233 LGT), un aplazamiento o un fraccionamiento (art. 65 y 82 LGT), en general, con garantías y desde luego, con intereses de demora.

Esa garantía de cobro podría parecer bastante, pero hay más. La Hacienda Pública tiene prelación (art. 77 LGT, con la salvedad del art. 80 bis LGT) para el cobro de créditos tributarios; la preferencia en el cobro de tributos periódicos sobre bienes y derechos inscribibles constituye una hipoteca legal tácita (art. 78 LGT); la ley puede regular la afección de bienes (art. 79 LGT) al pago de una deuda tributaria de modo que los adquirentes de aquellos responden subsidiariamente si la deuda no se paga; para el pago de la deuda aduanera la Administración tiene un derecho de retención (art. 80 LGT) de las mercancías declaradas en aduanas. Y la Administración puede acordar medidas cautelares (art. 81 LGT) para asegurar el cobro si ve indicios racionales de que se podría ver frustrado o gravemente dificultado el cobro. No hay garantías para el contribuyente.        

DE LO HUMANO A LO DIVINO

Con gobierno en funciones, con elecciones próximas, se publica un decreto-ley con casi 300 páginas, Incluso modifica de urgencia la LEC que se tramitaba por vía ordinaria.

Tiempo Ordinario. El cristiano sabe que, en la vida corriente, sin hacer cosas raras, sin necesidad de hacer cosas extraordinarias, está llamado a ser santo (“Sed santos como vuestro Padre celestial es santo” (Mt 5,48). “Porque yo soy el Señor, vuestro Dios: santificaos y sed santos, porque yo soy santo… Habéis de ser santos porque yo soy santo” (Lv 11,44.45; cf. Lv 19,2). “Santificaos y sed santos, porque yo soy el Señor, vuestro Dios. Guardad mis preceptos y cumplidlos. Yo soy el Señor que os santifica” 20,6-8). Esa es la conclusión del pasaje en el que Jesús decía: “Habéis oído que se dijo: Amarás a tu prójimo y odiarás a tu enemigo. Pero yo os digo: amad a vuestros enemigos y rezad por los que os persigan para que seáis hijos de vuestro padre que está en los cielos, que hace salir el sol sobre buenos y malos, y hace llover sobre justos y pecadores. Porque si amáis a los que os aman, ¿qué recompensa tenéis? ¿No hacen eso también los publicanos? Y si saludáis solamente a vuestros hermanos, ¿qué hacéis de más? ¿No hacen eso también los paganos?” (Mt 5,43-47).

Lo entendió bien san Pedro cuando escribió: “Por lo cual tened dispuesto el ánimo, vivid con sobriedad y poned toda vuestra esperanza en aquella gracia que os llegará con la manifestación de Jesucristo. Como hijos obedientes, no conforméis vuestra vida a las antiguas concupiscencias del tiempo de vuestra ignorancia, sino que, así como es santo el que os llamó, sed también vosotros santos en toda vuestra conducta, conforme a lo dicen las escrituras: Se santos, porque Yo soy santo” (1 Pe 1,13-16).

Y así lo recordaba san Juan: “Hijos que nadie os engañe. El que obra la justicia es justo, como él (Dios) es justo. El que comete pecado, es del diablo, porque el diablo peca desde el principio. Para esto se manifestó el Hijo de Dios: para destruir las obras del diablo. Todo el que ha nacido de Dios no peca, porque el germen divino permanece en él; no puede pecar porque ha nacido de Dios. En esto se distinguen los hijos de Dios y los hijos del diablo: todo el que no obra la justicia no es de Dios, ni tampoco el que no ama a su hermano” (1 Jn 3,7-10).

Metido en Dios, lleno de Dios, el cristiano vive en el Evangelio y sigue a Jesús escuchando sus palabras, meditando sus preguntas: “¿No os dio Moisés la ley y ninguno de vosotros la cumple? ¿Por qué pretendéis matarme? La turba contestó: Estás endemoniado, ¿quién pretende matarte? Respondió Jesús y les dijo: “Una obra he hecho y todos os admiráis. Moisés os dio la circuncisión -no era de Moisés, sino de los patriarcas- y vosotros circuncidáis en sábado. Si se circuncida en sábado para que no se quebrante la ley de Moisés, ¿os irritáis contra mí porque he curado en sábado a todo el cuerpo? No juzguéis por las apariencias, sino juzgad con recto juicio” (Jn 7,19-22). Fueron muchas las ocasiones en que intentaron prender a Jesús y querían matarlo: “Después de esto caminaba Jesús por Galilea, pues no quería andar por Judea, ya que los judíos le buscaban para matarlo” (Jn 7,1). “Intentaban detenerle, pero nadie le puso las manos encima porque aún no había llegado su hora” (Jn 7,30). “Los judíos recogieron otra vez piedras para lapidarlo (Jn 10,31). “Intentaban entonces prenderlo otra vez, pero se escapó de sus manos” (Jn 10,39). “Querían prenderlo, pero tuvieron miedo a la multitud… Y dejándolo se fueron” (Mc 12,12). El cristiano lo acompaña.

LA HOJA SEMANAL
(del 3 al 8 de julio)

Lunes (3)

Santo Tomás, apóstol
Palabras: “¿Por qué me has visto has creído?... (Jn 20,29)
Reflexión: … Dichosos los que creen sin haber visto”
Propósito durante el día: Señor, aumenta nuestra fe

Martes (4)

Santa Isabel de Portugal, reina (13ª TO)
Palabras: “¿Por qué os asustáis, hombres de poca fe? (Mt 8,26)
Reflexión: ¡Señor, sálvanos que nos hundimos!
Propósito, durante el día: ¡Señor mío y Dios mío!

Miércoles (5)

San Antonio María Zaccaria, presbítero y fundador (13ª TO)
Palabras: “Y le rogaron que se marchara de su país” (Mt 8,34)
Reflexión: Jesús expulsó al demonio “Legión” y se metió en la piara que se ahogó
Propósito, durante el día: Jesús, no permitas que me aparte de Ti

Jueves (6)

Santa María Goretti, virgen y mártir (13ª TO)
Palabras: “Ponte en pie, coge la camilla y vete a tu casa” (Mt 9,6)
Reflexión: Jesús fue a su ciudad y le presentaron a un paralitico en una camilla
Propósito, durante el día: Jesús, hijo de Dios, ten misericordia de nosotros

Viernes (7)

San Fermín, obispo y mártir (13ª TO)
Palabras: “Aprended lo que significa “misericordia quiero y no sacrificios …” (Mt 9,13)
Reflexión: … No he venido a llamar a los justos, sino a los pecadores”
Propósito, durante el día: Señor, venga a nosotros tu Reino. Hágase tu voluntad

Sábado (8)

San Pancracio, mártir (13ª TO)
Palabras: “El vino nuevo se echa en odres nuevos… (Mt 9,17)
Reflexión: …y así las dos cosas se conservan”
Propósito, durante el día: Madre, ten misericordia de nosotros y haznos santos

(la reflexión y el propósito los fija cada uno, claro)

Las lecturas del día 2, domingo (13º TO, ciclo A) son una llamada alegre a la esperanza: “¿Qué podríamos hacer por ella?  Guejazi comentó: - ¡Qué sé yo! No tiene hijos y su marido es viejo… El año que viene por estas fechas abrazarás a un hijo” (2 R 4); “Lo mismo vosotros consideraos muertos al pecado y vivos para Dios en cristo Jesús” (Rm 6); “El que no coge su cruz y me sigue, no es digno de mí. El que encuentre su vida la perderá y el que pierda su vida por mí la encontrará” (Mt 10). Dios con nosotros.

PALABRAS DEL PAPA FRANCISCO

- “Parece paradójico: el anuncio del Reino de Dios es un mensaje de paz y de justicia, fundado en la caridad fraterna y en el perdón y, sin embargo, encuentra oposición, violencia y persecución. Jesús, no obstante, nos dice que no temamos: no porque todo irá bien en el mundo, no, sino porque para el Padre somos preciosos y nada de lo que es bueno se perderá. Por eso nos dice que no dejemos que el miedo nos detenga, sino que temamos otra cosa, una sola cosa.” (Angelus, 25 de junio de 2023) 

- “Hermanos y hermanas, que el discipulado misionero de santa Mary MacKillop, su respuesta creativa a las necesidades de la Iglesia de su tiempo, su compromiso por la formación integral de los jóvenes nos inspire hoy a todos nosotros, llamados a ser levadura del Evangelio en nuestras sociedades en rápida transformación. Que su ejemplo y su intercesión sostengan el trabajo cotidiano de los padres, de los profesores, de los catequistas y de todos los educadores, por el bien de los jóvenes y por un futuro más humano y lleno de esperanza.” (Audiencia general, día 28 de junio de 2023)

- “Ahora, miremos en nuestro interior y hagámonos algunas preguntas partiendo de la roca, de la piedra y de la piedrita. A partir de la roca: ¿hay en nosotros ardor, celo, pasión por el Señor y por el Evangelio, o es algo que se desmorona fácilmente? Y luego, ¿somos piedras, no piedras de tropiezo, sino piedras de construcción para la Iglesia? ¿Trabajamos por la unidad, nos interesamos por los demás, especialmente por los más débiles? Por último, pensando en la piedrita: ¿somos conscientes de nuestra pequeñez? Y sobre todo: en nuestras debilidades, ¿nos confiamos al Señor, que realiza grandes cosas con los que son humildes y sinceros? María, Reina de los Apóstoles, ayúdanos a imitar la fortaleza, generosidad y humildad de los santos Pedro y Pablo.” (Angelus, 29 de junio de 2023, festividad de san Pedro y san Pablo)

(2.07.23)

Noticia fiscal. En el BOE del día 29 de junio se publica el RD-L 5/2023 con alguna modificación tributaria, como en los arts. 171 (IVA) y 189 (IRPF), en el conjunto de más de 200 artículos.

Noticia de los blogs. En el primer semestre de 2023 el contenido de los blogs ha sido el siguiente. A destacar, los “Papeles de JB” en los que la enfermedad del responsable no ha impedido el comentario de 180 sentencias y 39 resoluciones del TEAC. Las páginas visitadas desde la aparición de cada blog dan una idea de su acogida.

1. BLOG “EL HECHO IMPONIBLE” (103.700 páginas visitadas)

- LO TRIBUTARIO

1) Seguridad jurídica: incentivos y reprensiones de la Administración (nº 865) (1.01.23)
2) Seguridad jurídica: fuentes provisionales del Derecho (nº 867) (8.01.23)
3) Seguridad jurídica: impuestos nuevos y Derecho (1) (nº 869) (15.01.23)
4) Seguridad jurídica: impuestos nuevos y Derecho (2) (nº 871) (22.01.23)
5) Seguridad jurídica: impuestos nuevos y Derecho (3) (nº 873) (29.01.23)
6) Seguridad jurídica: impuestos nuevos y Derecho (4) (nº 875) (5.2.23)
7) Seguridad jurídica: impuestos nuevos y Derecho (5) (nº 877) (12.02.23)
8) Seguridad jurídica: impuestos nuevos y Derecho (y 6) (nº 879) (19.02.23)
9) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (1) (nº 881) (27.02,23)
10) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (2) (nº 883) (5.03.23)
11) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (3) (nº 885) (12.03.23)
12) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (4) (nº 887) (19.03.23)
13) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (5) (nº 889) (26.03.23)
14) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (6) (nº 891) (2.04.23)
15) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (7) (nº 892) (9.04.23)
16) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (8) (nº 894) (16.04.23)
17) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (9) (nº 896) (23.04.23)
18) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (10) (nº 898) (30.04.23)
19) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (11) (nº 900) (7.05.23)
20) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (12) (nº 902) (14.05.23)
21) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (13) (nº 904) (21.05.23)
22) Seguridad jurídica: procedimientos tributarios (14) (nº 906) (28.05.23)
23) Seguridad jurídica; revisión administrativa (nº 908) (4.06.23)
24) Seguridad jurídica: reclamaciones tributarias (nº 910) (11.06.23)
25) Seguridad jurídica: recursos económico-administrativos (nº 912) (18.06.23)
26) Seguridad jurídica: procedimiento recaudatorio (1) (nº 914) (25.06.23)

- PAPELES DE J.B.

1) Jurisprudencia tributaria comentada (nov/dic 22) (nº 866) (5.01.23)
2) Jurisprudencia tributaria comentada (nov/dic 22) (nº 868) (12.01.23)
3) Doctrina tributaria comentada (teac diciembre 22) (nº 870) (19.01.23)
4) Jurisprudencia tributaria comentada (dic/ene 22/23) (nº 874) (2.02.23)
5) Jurisprudencia tributaria comentada (dic22/ene23) (nº 876) (9.02.23)
6) Doctrina tributaria comentada (teac ene 23) (nº 878) (16.02.23)
7) Jurisprudencia tributaria comentada (dic22/ene23) (nº 880) (23.02.23)
8) Jurisprudencia tributaria comentada (ene/feb 23) (nº 882) (2.03.23)
9) Jurisprudencia tributaria comentada (febrero 23) (nº 884) (9.03.23)
10) Jurisprudencia tributaria comentada (febrero 23) (nº 886) (16.03.23)
11) Doctrina tributaria comentada (teac feb 23) (nº 888) (23.03.23)
12) Jurisprudencia tributaria comentada (febrero 2023) (nº 890) (30.03.23)
13) Jurisprudencia tributaria comentada (febrero 2023) (nº 893) (13.04.23)
14) Jurisprudencia tributaria comentada (marzo 2023) (nº 895) (20.04.23)
15) Jurisprudencia tributaria comentada (marzo/abril 2023) (nº 897) (27.04.23)
16) Doctrina tributaria comentada (marzo 2023) (nº 901) (11.05.23)
17) Jurisprudencia tributaria comentada (abril 2023) (nº 903) (18.05.23)
18) Jurisprudencia tributaria comentada (abril 2023) (nº 905) (25.05.23)
19) Doctrina tributaria comentada (teac abril 2023) (nº 907) (1.06.23)
20) Jurisprudencia tributaria comentada (abril 2023) (nº 909) (8.06.23)
21) Jurisprudencia tributaria comentada (mayo 2023) (nº 911) (15.06.23)

- RESEÑAS DE JURISRUDENCIA

1) Regularizaciones tributarias (enero 2023) (nº 872) (26.01.23)
2) Reseña de sentencias y resoluciones: IRPF. 2022 (nº 899) (5.05.23)
3) Reseña de jurisprudencia tributaria (nº 913) (22.06.23)

2. BLOG “POR ENTERO Y SIN CONDICIONES” (5.497 páginas visitadas)

1) Jurisprudencia tributaria comentada (2022) (5.01.23)
2) Doctrina tributaria comentada (2022) (13.01.23)