LO TRIBUTARIO (nº 792)

La otra Ley 11/21: la economía sumergida

La economía sumergida, por definición, es un fenómeno presunto que se confirma en su realidad sólo y en cuanto que alguna parte de esa economía emerge por voluntad propia o por descubrimiento de investigadores fiscales. Su importe se estima en un porcentaje del PIB con cálculo y resultados discutidos y discutibles. Su localización es dificultosa porque se trata de operaciones no declaradas a efectos tributarios o no declaradas en la integridad de su importe y que afecta a ingresos y gastos en una corriente dinámica, paralela y tangente a la corriente de operaciones declaradas. Hay estructuras legalizadas que pueden favorecer la existencia de economía sumergida, como ocurre con los métodos de estimación de rentas (IRPF, IS), de operaciones empresariales o profesionales, de inversiones, de márgenes comerciales (IVA), y también su empleo para operaciones fuera del ámbito fiscalmente controlado. La justificación es varia: la recaudación segura a partir de estimaciones; la relación coste-beneficio si se compara el beneficio de la recaudación derivada de la investigación con los costes de investigación a contribuyentes con un pequeño volumen de negocio y muchas operaciones; la presión fiscal indirecta (art. 3.2 LGT) por muchas y costosas obligaciones formales a cargo de los contribuyentes; la ilusión financiera por el elevado número de votantes afectados y disgustados. Otra ley corregiría esta situación porque la Justicia es un valor superior.

- Las normas tributarias procuran cerrar las posibilidades de relevancia o crecimiento de la economía sumergida. Desde luego, mediante exigencias de información que, en la LGT y su desarrollo, ya han llegado a un elevado número y a una universalidad de contenidos (es asombroso leer los artículos 30 a 58 RD 1065/2007 a los que hay que sumar las obligaciones de información establecidas en las normas reguladoras de cada impuesto) que supera frecuentemente el límite de la intimidad personal. Y también mediante exigencias de información específicas. Así, en la Ley 11/21: se modifica la Ley del Notariado de 1862 (art. 23) para obligar a los notarios a que den fe de las identidades de las partes mediante medios de prueba suficientemente veraces; y se modifica la Ley 7/2012 en cuanto al empleo de dinero en efectivo con límite de importes según la condición y circunstancias de las partes de cada operación, endurecimiento de sanciones y regulación rigurosa del procedimiento sancionador. En las leyes de cada impuesto se regulan mecanismos para desalentar la economía sumergida (activos ocultos, pasivos irreales) como ocurre con la tributación de las rentas no justificadas (art. 39 LIRPF, 121 LIS). Y hay excesos como los que han llevado a la anulación de la norma reguladora de la declaración de bienes en el extranjero.

- La Ley 11/21 (DA 4ª) encomienda al Gobierno que encargue a “expertos independientes” la elaboración de un análisis y evaluación oficial de la economía sumergida (fraude fiscal, laboral y elusión fiscal) distinguiendo por territorios, sectores y conceptos impositivos. Es un encargo confuso porque: “experto” en economía sumergida sólo es el que la practica habitualmente; no se sabe de quién debe ser “independiente”; los territorios, sectores y conceptos es una utopía que, evidentemente, sólo es real como “evaluación oficial”. Si hay que luchar contra ese fenómeno hay que eliminar los incentivos por recaudación a todo trance y la discriminación en las responsabilidades por los actos y omisiones de administrados y administradores.

DE LO HUMANO A LO DIVINO

En la revisión de excesos normativos (gravámenes y sanciones) por exigencias fiscales contra Derecho (plusvalía municipal, bienes y derechos en el extranjero), los principios de buena fe y confianza legítima obligan a la revocación de oficio. Y la Justicia.

Cuaresma. El cristiano vive la tercera semana del camino hacia la Pascua de Resurrección con la confianza que asegura tener los ojos puestos en el Señor (salmo 24) porque Él perdona todas tus culpas y cura todas tus enfermedades… te colma de gracia y de ternura… El Señor es compasivo y misericordioso, lento a la ira y rico en clemencia” (salmo 102). Es tiempo de penitencia porque nuestras infidelidades nos producen un sincero dolor de amor, porque ¡Dios nos ama tanto! Y, ante el crucifijo, decimos con el poeta: “Tú me mueves, Señor, de tal manera que, aunque no hubiera cielo, yo te amara y, aunque no hubiera infierno te temiera”.

Y escuchamos las preguntas del Señor. “Les dijo también una parábola: ¿Puede por ventura un ciego guiar a otro ciego? ¿No caerán ambos en una fosa? No hay discípulo superior al maestro; el discípulo será perfecto si es como su maestro. ¿Por qué ves la paja que hay en el ojo de tu hermano y no consideras la viga que llevas en tu ojo? ¿Cómo puedes decir a tu hermano: Hermano, deja que te quite la paja que hay en tu ojo, si no ves la viga que hay en el tuyo? Hipócrita, saca primero la viga de tu ojo, y entonces verás bien para secar la paja en el ojo de tu hermano” (Lc 6,39-42; Mt 7,3-5). Son dos preguntas con propuestas, con respuestas: primero hay que seguir al maestro y andar por buen camino y así podrán acompañar otros que también quieren ir con Jesús; primero, hay que limpiar nuestra mirada, y así seremos útiles para caminar con otros por el sendero justo.

Cristianismo es caminar con Dios que es Amor. En ese macuto del caminante hacia el cielo no faltan papeles que acompañan y animan: “Si dices basta, estás perdido. Añade siempre, camina siempre, avanza siempre; no te pares en el camino, no retrocedas, no te desvíes. Se para el que no avanza, retrocede, el que vuelve a pensar en el punto de salida, se desvía el que apostata. Es mejor cojo que anda por el camino que el que corre fuera del camino. Examínate y no te contentes con lo que eras si quieres llegar a ser a lo que no eres. Porque en el instante que te complazcas contigo mismo, te habrás parado” (san Agustín, sermón 169,18).

Y, con la meditación de esas preguntas del Señor, viene el recuerdo de tantos pasajes del Evangelio. Como aquellos dos ciegos que caminaron hacia Jesús sin caerse: Le siguieron dos ciegos diciendo a gritos: - ten piedad de nosotros, Hijo de David! Cuando llegó a la casa se le acercaron los ciegos y Jesús les dijo: - ¿Creéis que puedo hacer eso? – Sí, Señor – le respondieron. Entonces les tocó los ojos diciendo: - Que se haga en vosotros conforme a vuestra fe. Se les abrieron los ojos. Pero Jesús les ordenó severamente: - Mirad que nadie lo sepa. Ellos en cambio, en cuanto salieron divulgaron la noticia por toda aquella comarca” (Mt 9, 27-31)

Y en la marcha con los demás compañeros de camino: “No juzguéis y no seréis juzgados. No condenéis y no seréis condenados. Perdonad y seréis perdonados; dad y se os dará; echarán en vuestro regazo una buena medida, apretada, colmada, rebosante: porque con la medida con que midáis se os medirá” (Lc 6,37-38)

LA HOJA SEMANAL
(del 21 al 26 de marzo) (año de la Familia)

Lunes (21)

San Nicolás de Flüe (anacoreta) (3ª de Cuaresma)
Palabras: “Os aseguro que ningún profeta es bien mirado en su tierra” (Lc 4,24)
Reflexión: Lo empujaron fuera del pueblo hasta el barranco
Propósito, durante el día: No permitas que me aleje de Ti

Martes (22)

Santa Catalina de Suecia, virgen (3ª de Cuaresma)
Palabras: “El Señor tuvo lástima de aquel empleado y lo dejó marchar, … (Mt 18,27)
Reflexión: … perdonándole la deuda”
Propósito, durante el día: Señor, ten misericordia de mí que soy un pecador

Miércoles (23)

Santo Toribio de Mogrovejo, obispo (3ª de Cuaresma)
Palabras: “Quien los cumpla y enseñe, será grande en el reino de los cielos” (Mt 5,19)
Reflexión: Quien se salte uno de los preceptos menores y lo enseñe así, será el menor
Propósito, durante el día: Señor, no nos dejes caer en la tentación. Líbranos del Malo

Jueves (24)

San Severo de Catania, obispo (3ª de Cuaresma)
Palabras: “El que no está conmigo, está contra mí, … (Lc 11,23)
Reflexión: … el que no recoge conmigo, desparrama”
Propósito, durante el día: Señor, toma mi libertad, mi entendimiento, mi voluntad

Viernes (25)

La Anunciación del Señor (abstinencia de carne y caldo de carne)
Palabras: “Hágase en mí según tu palabra” (Lc 1,38)
Reflexión: “El Santo que va a nacer se llamará Hijo de Dios”
Propósito, durante el día: Señor, danos tu amor y tu gracia. Es nos basta

Sábado (26)

San Desiderio, ermitaño (3ª Cuaresma)
Palabras: “¡Oh Dios! Ten compasión de este pecador” (Lc 18,13)
Reflexión: El fariseo decía: Te doy gracias porque no soy como ese publicano
Propósito, durante el día: Madre de Misericordia, ruega por nosotros

(la reflexión y el propósito los fija cada uno, claro)

Las lecturas del día 20, domingo (3ª de Cuaresma, ciclo C) nos proponen meditar sobre el amor de Dios y su misericordia y nuestras infidelidades con Él: “Me he fijado en sus sufrimientos. Voy a librarlos” (Ex 3); “Por tanto el que se cree seguro, ¡cuidado!, no caiga (1 Co 10); “Tres años llevo viniendo a buscar fruto en esta higuera y no lo encuentro ¡Córtala! ... Señor, déjala todavía este año; yo cavaré alrededor y le echaré estiércol, a ver si da fruto. Si no, la cortas” (Lc 13). Cuaresma, tiempo de pedir perdón.

PALABRAS DEL PAPA FRANCISCO

- “En este tiempo de Cuaresma, después de las fatigas de cada día, nos hará bien no apagar la luz de la habitación sin antes ponernos bajo la luz de Dios. Rezar un poco antes de dormir. Démosle al Señor la oportunidad de sorprendernos y despertar nuestro corazón. Esto lo podemos hacer, por ejemplo, abriendo el Evangelio y dejándonos asombrar por la Palabra de Dios, porque la Escritura ilumina nuestros pasos e inflama nuestro corazón. O podemos mirar el Crucifijo y maravillarnos ante el amor loco de Dios, que nunca se cansa de nosotros y tiene el poder de transfigurar nuestros días, de darles un nuevo sentido, una luz diferente, una luz inesperada. Que la Virgen María nos ayude a mantener nuestro corazón despierto para acoger este tiempo de gracia que Dios nos ofrece.” (Angelus, día 13 de marzo de 2022)

- “El pasaje bíblico -con el lenguaje simbólico de la época en la que fue escrito- nos dice algo impresionante: Dios estaba tan amargado por la difundida maldad de los hombres, que se había convertido en una forma de vida normal, que pensó que se había equivocado al crearlos y decidió eliminarlos. Una solución radical. Incluso podría tener un giro paradójico de misericordia. No más humanos, no más historia, no más juicio, no más condena. Y muchas víctimas predestinadas de la corrupción, de la violencia, de la injusticia serían perdonadas para siempre...

… La bendición de Dios elige la vejez, por este carisma tan humano y humanizador. ¿Qué sentido tiene mi vejez? Cada uno de nosotros ancianos podemos preguntarnos. El sentido es este: ser profeta de la corrupción y decir a los otros: “¡Deteneos, yo he hecho ese camino y no te lleva a nada! Ahora yo te cuento mi experiencia”. Nosotros ancianos debemos ser profetas contra la corrupción, como Noé fue el profeta contra la corrupción de su tiempo, porque era el único del que Dios se fio. Yo os pregunto a todos vosotros, y también me pregunto a mí: ¿está abierto mi corazón a ser profeta contra la corrupción de hoy? Hay algo feo, cuando los ancianos no han madurado y se vuelven mayores con las mismas costumbres corruptas de los jóvenes.” (Audiencia general, día 16 de marzo de 2022) 

(20.03.22)

Noticia del blog. Con una media mensual cercana a las 500 páginas y con lectores de todo el mundo (en la última semana, Suecia, Alemania, Portugal, Estados Unidos, Argentina…), el día 16 de marzo se superaron las 94.000 entradas visitadas, desde septiembre de 2013. a pesar de las debilidades propias de la ancianidad de la autoría. Gracias a todos los lectores.

Noticias fiscales. El RD-L 4/2022, de 15 de marzo (BOE del 16), de medidas en el sector agrario, también afecta a la materia tributaria; como en la reducción de módulos en la EOS del IRPF y en el Régimen Simplificado del IVA o en el IBI.

Por OMFP/207/2022, de 16 de marzo (BOE del 18) se prueban los modelos de declaración y autoliquidación del IRPF y del IP correspondientes a 2021