LO TRIBUTARIO (nº 789)

La otra Ley 11/21: presunciones de fraude (D. Ad. 18ª LGT)

La Ley 11/2021 tiene un título tan largo (“de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de trasposición de la Directiva (UE)2016/1164) del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión  fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego”) como largo es su contenido (42 páginas del BOE; más de 50 preceptos afectados) y una exposición de motivos tan extensa (16 páginas del BOE) que, todo ello, consigue distraer al lector que se queda con la “lucha contra el fraude” y no se da cuenta de que en esa expresión se incluyen las pérdidas de los contribuyentes que ven no sólo limitados aspectos legales que antes les eran razonadamente favorables (aplazamientos, fraccionamientos, suspensión de ingresos…), sino también legalizadas prácticas que antes no tenían ese fundamento. En definitiva, se confunde “fraude” (ilícito) con “elusión” (lícita si no está prohibida), se multiplican las obligaciones formales, se amparan individualidades (ICC) y se hacen cantos al sol (prohibición de amnistías, estudio de la economía sumergida por “expertos independientes” en esa materia. Y se introduce “el valor de referencia”.

La parte fiscalmente más dolorosa empieza en el artículo 13 que recoge las modificaciones de la LGT. Y, al acabar éstas, aparece, por una parte, la modificación de la Disposición Adicional 18ª LGT porque “es necesario ajustar su contenido a las nuevas circunstancias existentes en el mundo económico” (que es lo mismo que la referencia a “la contumelia de las circunstancias insólitas hacen imposible la metempsicosis”) y que se concreta en añadir a la obligación de informar de cuentas en el extranjero, títulos depositados o situados en el extranjero y bienes inmuebles y derechos sobre ellos en el extranjero una letra d) referida a las monedas virtuales situadas en el extranjero custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales (y se establece las correspondientes sanciones por el incumplimiento de informar). Por otra parte, “para el alineamiento con las recomendaciones de la OCDE”, se modifica la DAd 22ª LGT ampliando a cinco años -antes eran 4- el tiempo de conservación de las pruebas documentales, las declaraciones de titulares de cuentas financieras y otras informaciones en cumplimiento de obligaciones de información y diligencia establecidas.     

La Ley 11/21 mantuvo la obligación de informar sobre bienes y derechos en el extranjero, que se reguló por Ley 7/12, y también las consecuencias que la ley de cada tributo estableciera para los incumplimientos (arts. 39.2 LIRPF y art. 121.6 LIS: considerar renta ocultada del período en que se descubra el valor del bien o derecho en el extranjero no declarado sin que lo impida ni la prescripción ni la justificación de tenencia o adquisición) que es lo que el TJUE ha considerado contrario a la normativa de la UE y lo que los tributaristas “de bien” habían denunciado como contrario al Derecho, a la Justicia y a la razón. El “fraude a la Ley” no sólo está hecho, sino que ha producido efectos irreparables aunque se reclame y se devuelvan importes, porque lo adecuado sería la revocación de oficio (art. 219 LGT) por la Administración y la indemnización por responsabilidad patrimonial del legislador.       

DE LO HUMANO A LO DIVINO

La inflación es un impuesto silencioso sobre el dinero. Pero los impuestos se recaudan para financiar los gastos y la inflación eleva los precios. Mejor reducir, que deflactar.

Cristianismo es amar, porque cristiano es el que encuentra a Cristo, sigue a Cristo y vive en Cristo. Cristianismo es llenarse de amor de Dios y rebosar de amor en todos. “Queridísimos, amémonos unos a otros porque el amor procede de Dios y todo el que ama ha nacido de Dios, y conoce a Dios. El que no ama no ha llegado a conocer a Dios, porque Dios es amor. En esto se manifestó entre nosotros el amor de Dios: en que Dios envió a su Hijo Unigénito al mundo para que recibiéramos por él la vida… Nosotros amamos porque Él nos amó primero. Si alguno dice “amo a Dios” y aborrece a su hermano es un mentiroso; pues el que no ama a su hermano, a quien ve, no puede amar a Dios, a quien no ve. Y hemos recibido de él este mandamiento: quien ama a Dios, que ame también a su hermano” (1 Jn 7-919-21). Amar a Dios es también meditar las preguntas que Jesucristo hizo.

“Pero a vosotros que escucháis os digo: Amad a vuestros enemigos, haced el bien a los que os odian, bendecid a los que os maldicen, orad por los que os calumnian. A quien te golpee en la mejilla ofrécele también la otra, y a quien te quite el manto, déjale también la túnica. Da a todo el que te pida y no reclames de quien te quite lo tuyo. Y como queréis que los hombres hagan con vosotros, haced vosotros con ellos. Si amáis a los que os aman, ¿qué mérito tenéis, pues también los pecadores aman a los que los aman? Y si hacéis bien a los que os hacen bien, ¿qué mérito tenéis? También los pecadores hacen lo mismo. Y si prestáis a aquellos de quienes esperáis recibir, ¿qué mérito tenéis? También los pecadores prestan a los pecadores, para recibir lo mismo. Más bien, amad a vuestros enemigos, haced bien, y prestad sin esperar nada; y vuestra recompensa será grande y seréis hijos del Altísimo, que es bueno con los ingratos y con los pecadores. Sed misericordiosos, como vuestro Padre es misericordioso” (Lc 6,27-36).

Y en otra versión: “Habéis oído que se dijo; Ojo por ojo y diente por diente. Pero yo os digo: No resistir al malo, sino que, si alguno te hiere en tu mejilla derecha, preséntale también la otra. Y al quiere citarte a juicio y llevarse tu túnica, déjale también el manto. Y si alguno te requiere para una milla, ve con él dos. Da al que te pide y no rechaces al que quiere que tú le prestes. Habéis oído que se dijo: Amarás a tu prójimo y odiarás a tu enemigo. Pero yo os digo: Amad a vuestros enemigos y rogad por los que os persiguen para que seáis hijos de vuestro Padre que hace salir su sol sobre malos y buenos y llueve sobre justos y pecadores. Porque si amáis a los que os aman, ¿qué mérito tenéis? ¿No hacen esto los publicanos? Y si saludáis solamente a vuestros hermanos, ¡qué hacéis de más? ¿No hacen también eso los gentiles? Sed pues vosotros perfectos como es perfecto vuestro Padre celestial” (Mt 5,38-48)

Y la progresión en el amor: el “amar como a uno mismo” pasa a ser “amar como Dios me ama”. Así: “Amarás al Señor tu Dios con todo tu corazón y con toda tu alma y con toda tu mente. Este es el mayor y primer mandamiento. El segundo es como éste: Amarás a tu prójimo como a ti mismo (Mt 22,36-39); “Un mandamiento nuevo os doy: que os améis unos a otros. Como yo os he amado, amaos también unos a otros. En esto conocerán todos que sois mis discípulos, si os tenéis amor unos a otros” (Jn 13,34-35)

LA HOJA SEMANAL
(del 7 al 12 de marzo) (año de la familia)

Lunes (7)

Santas Perpetua y Felicidad, mártires (1ª Cuaresma)
Palabras: “Entonces dirá el rey… Venid vosotros, benditos de mi Padre…” (Mt 25,34)
Reflexión: Cuando venga en su gloria el Hijo del hombre reunirá ante él todas las gentes
Propósito, durante el día: Creo: el perdón de los pecados, la resurrección y la vida eterna

Martes (8)

San Juan de Dios, fundador (1ª Cuaresma)
Palabras: “Perdónanos nuestras ofensas pues nosotros hemos perdonado…” (Mt 6,12)
Reflexión: Cuando recéis no uséis muchas palabras
Propósito, durante el día: No nos dejes caer en la tentación, líbranos del Malo

Miércoles (9)

Santa Francisca Romana, religiosa (1ª Cuaresma)
Palabras: “La gente se apiñaba alrededor de Jesús” (Lc 11,29)
Reflexión: Aquí hay uno que es más
Propósito, durante el día: Venga a nosotros tu Reino. Hágase tu voluntad

Jueves (10)

Santos Cayo y Alejandro, mártires (1ª Cuaresma)
Palabras: “Vuestro Padre del cielo dará cosas buenas a los que le piden” (Mt 7,11)
Reflexión: Tratad a los demás como queráis que ellos os traten
Propósito, durante el día: Poner amor donde no hay amor para que haya amor

Viernes (11)

San Pionio, presbítero (1ª Cuaresma) (abstinencia de carne y caldo de carne)
Palabras: “Si cuando vas a poner tu ofrenda sobre el altar te acuerdas… (Mt 5,23)
Reflexión: “… de que tu hermano tiene quejas contra ti” Ve primero a reconciliarte
Propósito, durante el día: Ofrecer, rezar, por los tienen queja de mí. Rectificar

Sábado (12) (fiesta familiar en el blog)

San Luis Orione, presbítero y fundador (1ª Cuaresma)
Palabras: “Amad a vuestros enemigos, rezad por los que os persiguen” (Mt 5,44)
Reflexión: Sed perfectos como vuestro Padre de celestial es perfecto
Propósito, durante el día: Madre no me dejes, ven conmigo a todas partes

(la reflexión y el propósito los fija cada uno, claro)

Las lecturas del día5, domingo (1ª de Cuaresma, ciclo C) llenan el alma de confianza en Dios y de esperanza en la salvación: “Entonces clamamos al Señor, Dios de nuestros padres, y el Señor escuchó nuestra voz, miró nuestra opresión, nuestro trabajo y nuestra angustia” (Dt 26); “Ya que uno mismo es el Señor de todos, generoso con todos los que lo invocan” (Rm 10); “Durante cuarenta días, el espíritu lo fue llevando por el desierto” (Lc 4,1). Cuaresma: oración, limosna y sacrificio por amor. Preparación de la Pascua.

PALABRAS DEL PAPA FRANCISCO

- “Queridos hermanos y hermanas, el Señor nos invita a “limpiar nuestra mirada”. En primer lugar, nos pide que miremos nuestro interior para reconocer nuestras miserias. Porque si no somos capaces de ver nuestros defectos, tenderemos siempre a exagerar los de los demás. En cambio, si reconocemos nuestros errores y nuestras miserias, se abre para nosotros la puerta de la misericordia. Y, después de que hayamos mirado nuestro interior, Jesús nos invita a mirar a los demás como lo hace Él -este es el secreto: mirar a los demás como lo hace Él-, que no ve antes que nada el mal sino el bien. Dios nos mira así: no ve en nosotros errores irremediables, sino que ve hijos que se equivocan. El punto de vista cambia: no se concentra en los errores, sino en los hijos que se equivocan. Dios distingue siempre la persona de sus errores. Salva siempre la persona. Cree siempre en la persona y está siempre dispuesto a perdonar los errores. Sabemos que Dios perdona siempre. Y nos invita a hacer lo mismo: a no buscar en los demás el mal, sino el bien.” (Angelus, día 27 de febrero de 2022)

- “Que el Espíritu nos conceda la inteligencia y la fuerza para esta reforma: es necesaria una reforma. La prepotencia del tiempo del reloj debe convertirse en la belleza de los ritmos de la vida. Esta es la reforma que debemos hacer en nuestros corazones, en la familia y en la sociedad. Repito: ¿reformar qué? Qué la prepotencia del tiempo del reloj debe convertirse en la belleza de los ritmos de la vida. Convertir la prepotencia del tiempo, que siempre nos apura, a los ritmos propios de la vida. La alianza de las generaciones es indispensable. Una sociedad donde los ancianos no hablan con los jóvenes, los jóvenes no hablan con los ancianos, los adultos no hablan con los ancianos ni con los jóvenes, es una sociedad estéril, sin futuro, una sociedad que no mira al horizonte, sino que se mira a sí misma. Y se queda sola. Que Dios nos ayude a encontrar la música adecuada para esta armonización de las diferentes edades: los pequeños, los ancianos, los adultos, todos juntos: una hermosa sinfonía de diálogo.” (Audiencia general, día 2 de marzo de 2022, Miércoles de Ceniza)

(6.03.22)

Noticia fiscal. El RD-L 3/22, de 1 de marzo (BOE del 2), sobre sostenibilidad en el transporte contiene normas tributarias, como en la DA 6ª que regula los beneficios en el IS y en el IRPF y el tratamiento fiscal en el IVA e impuestos aduaneros con motivo de la Europe League 2022.